日本の多くの世帯や企業は、休業や外出自粛などを要請された結果、急激な収入の減少に見舞われています。
新型コロナウイルスの感染防止に対する経済的影響に対処するために、日本政府は個人と企業を短期的および長期的に支援するための多くの財政支援策を制定しました。最も有名なのは、日本のすべての居住者への10万円の現金支給です。
この記事では、コロナウイルス対策によって財政的に影響を受ける個人および法人の納税者を支援するために策定された緊急税対策法で、4月30日に制定された減免税措置をまとめてみました。
納税の1年間の猶予
対象者：個人および法人
個人および法人は、2020年2月から2021年1月までのすべての国税（所得税、法人税、中小企業の場合は消費税など）を最大1年間延期することができます。
この延期の対象となるには、コロナウイルスの影響により、収入（個人または法人）が前年比で20％以上減少し、今年の2月から1か月以上経過している必要があります。この延期の対象となる所得には、法人向け売上高、事業所得、給与所得、個人向け不動産賃貸所得などの経常収益が含まれます。
住宅ローン残高の税控除の延長
日本の住宅所有者が利用できる控除額の概要については、次の記事を参照してください。
対象者：住宅貸し付けで新たに家を建てたり購入したりする人
現在、日本で新しい家を建てたり購入するためにローンを借りると、ローンの残高の1％を所得と住民税から差し引くことができます。
現在の控除の対象となるには、建設または購入の完了から6か月以内に新しい家に引っ越しする必要があります。住宅市場を支援するために、昨年10月に消費税が引き上げられた際、政府は2020年12月31日までに入居した住宅購入者に最大13年間の控除を許可しました（それまでの10年からの3年間の延長）。
ただし、全国的な住宅建設の大幅な遅れにより、今年の12月31日までに一部の住宅購入者が入居できない場合があります。
したがって、特定の要件を満たしている場合は、政府は入居期限を2021年12月31日に延長しました。
自粛要請により中止されたイベントのチケット購入に対する税控除
対象者：個人および法人
この税額控除は、イベント主催者の収入の損失を軽減し、コロナウイルス対策のために中止されたイベントのチケットを購入した人々に税控除を与えることを目的としています。
キャンセルされたイベントのチケットを購入済みで、チケットの払い戻しを忘れた場合は、所得税から最大20万円を差し引くことができます。控除を申請するには、イベント主催者はまず、文化庁に税控除証明書を申請する必要があります。その後主催者から証明書が送られてきます。証明書は所得税申告に添付して控除を受けることができます。
中小企業のための控除
日本で中小企業を経営している場合、4月30日の緊急税法に含まれる以下の控除および軽減措置の対象となる可能性があります。
赤字の中小企業の損失の繰り越しによる税還付
対象者：中小企業
資本金1億円以下の中小企業で、昨年青色申告書を提出して純利益を上げたが、今年は純損失となった（コロナウイルスの影響により） 法人税の払い戻しのために、この損失の一部が還元される場合があります。
今年のみの例外として、資本金が1億円以上10億円未満の企業も、この措置を利用して、損失を繰り越して払い戻しを受けることができます。
テレワークを導入する中小企業のサポート
対象者：中小企業
この税額控除は、中小企業が在宅勤務用の設備に投資することを奨励することを目的としています。
在宅勤務関連機器に設備投資を行う中小企業は、直ちに全額を償却するか、金額の7％を法人税から控除することができます。資本金が3,000万円未満の法人の場合、法人税から10％が控除されることがあります。
課税事業者の届出書提出に関する特例
対象者：中小企業
法人の資本金が1,000万円以上の場合、または過去2四半期の売上高が1,000万円を超える場合は、消費税を申告して納付する必要があります。これらの基準に適合しない中小企業は、税金を申告して支払うかどうかを選択できます。
会社の消費税の課税事業者を変更する場合、税務期間が開始する前に選択届出書を提出する必要があります（個人の場合は暦年、個人の場合は会計年度）。
しかしながらこの緊急税制では、会社の売上高が大幅に減少した場合、課税期間の開始後でも届出書を提出できる場合があります。
会社の売上高が仕入れ額の支払い金額を下回った場合、売上高の急激な減少により、消費税を申告して支払う方が有利な場合があります。この制度はそのための選択肢が広がったことになります。
特別貸し付けの印紙税の免除
対象者：コロナウイルス関連で貸し付けを申請する企業
コロナウイルスの影響を受けた企業に与えられている無利子で無担保の貸し付けを申請する企業は、印紙税を支払う必要はありません。
固定資産税の減免
対象者：償却資産のある中小企業
コロナウイルスによる財政的困難に直面し、償却可能な資産（機械など）または不動産（オフィス、工場、店舗など）を持つ中小企業は、2021年度の固定資産税および都市計画税が免除されます。減免割合は以下の通りです：
- 今年2月から10月までの3か月間売上が減少した場合、前年比で30％以上50％未満==> 50％の免除
- 今年2月から10月までの3か月間売上高が減少した場合、前年比で50％以上==> 100％免除
Source: Mainichi newspaper, May 17, 2020 (in Japanese)
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