日本生活

日本消費稅免稅將限定外國觀光客 留學生將被除外

  |   撰文: Real Estate Japan編輯部Kae(賃貸不動產經營管理士)

為了防止轉賣免稅商品謀利與國內使用免稅品行為,日本政府與執政黨將在2022年度稅制改正案重新審議「消費稅免稅制度」,將免稅對象限定為外國觀光客等“短期停留的外國人”。持中長期簽證居留在日本的留學生將被除外,2023年4月1日起只有持「短期滞在」、「外交」、「公用」等類型簽證的外國人可以免稅購買商品。

消費稅免稅制度的日語是「外国人旅行者向け消費税免税制度(輸出物品販売場制度)」是指外國人將在日本國內購買的商品帶往海外時免徵收消費稅的制度。

稅制改正的背景與目的主要有兩個:

(1)根據現行法律,即使是長期居住在日本的外國人(=在留外國人),部分中長期簽證(扣除工作簽證)外國人在滿足特定條件下也可以免稅購買商品。例如,外國留學生只要是入境日本後的半年內且沒有打工,也就是沒有持資格外許可就業,就可以免稅購物。這樣的背景造成許多留學生大量購買免稅商品,再將商品拿去轉賣網站、拍賣網站販售賺取利潤。為了有效防止惡意轉賣,本次稅制改正已敲定將“外國人居住者”排除在免稅對象之外,也就是外國留學生、研修生等。

(2)對於店家來說,逐一確認該名外國人是否符合免稅對象是相當複雜的程序。例如:確認是否非工作簽證、是否居住不到半年、是否沒有就業⋯等,結果往往導致等待結帳時間太長,甚至出現排隊人龍,因此業者紛紛要求改進。對此,政府和執政黨的稅制改正已敲定將免稅對象限定為停留日本最多90天的短期簽證外國觀光客。如此一來商家只需要核對護照即可確認該名外國人是否符合免稅資格,可減輕結帳退稅時的負擔。

國稅廳從2020年起實施免稅手續電子化,透過免稅店傳送的免稅購物紀錄發現有留學生重複大量購免稅商品的可疑情況。一旦消費稅免稅制度正式改定,可以購買免稅品的外國人將僅限在日本停留90天以內的觀光客和外交官員。留學生、企業研修生等中長期居留簽證的外國人,即使剛入境日本都將被排除在免稅對象之外。

消費税免税制度改革

稅制改訂 前
可免稅:

  1. 定居海外或在駐外工作的日本人
  2. 在留資格為外交、公用簽證的外國人
  3. 90天以内短期簽證的外國人(觀光簽證)
  4. 中長期居留簽證&入國未滿半年在日本國內就業的外國人(留學生、研修生、特定活動等)
    • 若以“資格外活動許可”打工則不可免稅
不可免稅:

  1. 日本人
  2. 中長期居留簽證&在日本國內就業的外國人(工作簽證、技能實習、特定技能、教育、介護⋯等)
  3. 中長期居留簽證&入國已滿半年的外國人(留學生、研修生、特定活動等)
  4. 更詳細在留資格分類請參閱:全國免稅店協會「在留資格等に関する免税販売可否ガイドライン第7~9頁
️  稅制改訂後  
可免稅:

  1. 定居海外或在駐外工作的日本人
  2. 在留資格為外交、公用的外國人
  3. 90天以内短期滯在簽證的外國人(觀光)

 

不可免稅:

  1. 日本人
  2. 中長期居留簽證&在日本國內就業的外國人(工作簽證、技能實習、特定技能、教育、介護)
  3. 中長期居留簽證的外國人(短期滞在以外的在留外國人,包含留學生、研修生、特定活動等)

2022年9月更新:

根據2021年12月24日閣議決定,消費稅免稅制度有以下修改,並於2023年4月1日起適用。可以購買免稅商品的非居住者範圍(免稅購入對象者)的範圍,請參閱綠線說明:

①無日本國籍的非居住者:根據入管法別表第一免稅購入對象僅限持「短期滞在、外交、公用」等在留資格者

此外,即使為①的「短期滞在」在留資格者,若在日本國內有住所、在日本國內有就業、入國超過6個月以上等,則不符合免稅購入購買對象者。

來源:國稅廳「輸出物品販売場制度の改正について(2022年7月改訂)」(PDF

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資料來源:日本經濟新聞2021/12/06日テレNEWS24 2021/12/06讀賣新聞2021/12/05、全國免稅店協會「在留資格等に関する免税販売可否ガイドライン第7~9頁

封面照片:iStock credit: TkKurikawa


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